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本文摘要:借:生意业务性金融资产1920000投资收益8000应收股利40000贷:银行存款196800017注册会计师对持有至到期投资实施实质性法式时,其以下做法恰当的有A检查库存持有至到期投资,并与账面余额举行核对,如有差异,应查明原因,并作出记载或举行适当调整B联合投资收益科目,复核属于处置持有至到期投资的损益盘算是否准确,已计提的减值准备是否同时结转C联合银行乞贷等科目,相识是否存在已用于债务担保的持有至到期投资D向相关金融机构发函询证持有至到期投资期末数量,并记载函证历程E对期末结存的持有至到期投资资产,核实被审计单元持有的目的和能力,检查本科目核算规模是否恰当22

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第九章 筹资与投资循环审计一 单项选择题1.筹资与投资循环中所涉及的利润表项目( )A.应收利息 B.应收股利 C.应收账款 D.投资收益2.以下内容中,不需要在公司的股东名册上纪录的是( )A.股东的姓名或者持有人名称及住址B.各股东所持股份的份数C.各股东期望取得的股利D.各股东所持股票的编号3.投资涉及的主要业务运动不包罗( )A.投资的审批授权 B.取得投资收益 C.转让债券或其他投资 D.归还本息或发放股利4.在投资与筹资循环审计中,注册会计师应索取被审计单元关于投资与筹资相关的条约、协议,这主要是为了证实投资与筹资业务的 认定。( )A.存在 B.计价与分摊 C.权益与义务 D.准确性5.我国公司刊行股票多接纳公募刊行的方式,由具有相应资格的金融中介公司来举行,多接纳 的方式。

( )A.全额承购包销或余额承购包销 B.全额承购包销或半额承购包销 C.余额承购包销或代销方式 D. 半额承购包销或代销方式 6.注册会计师实施的下列审计法式中不属于与筹资运动相关的控制测试法式的是( )A.索取乞贷的授权批准文件,检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全B.视察乞贷业务的职责分工,并将职责分工的有关情况记载于审计事情稿本中C.检查被审计单元是否将其与总账或外部机构核对D.盘算短期乞贷、恒久乞贷在各个月份的平均余额,选取适用的利率盘算利息支出总额,并与财政用度等项目的相关记载核对7.授权批准是实现筹资与投资循环内部目的控制目的中的关键,内部控制法式的认定是( )A.存在 B. 权利与义务 C. 完整性 D.计价与分摊 8.盘货证券投资资产与下列 内部控制目的相关。( )A.存在与发生 B.完整性 C.权利与义务 D.列表9.检查恒久债券投资的溢价或折价是否有关划定打消,对应的内部控制目的是( )A.执行某项业务与记载该项业务 B.记载总账与记载明细账、日记账 C.授权某项业务与审核该项业务 D.执行某项业务与审核该项业务10.检查恒久债券投资的溢价或折价是否按有关划定摊销,对应的内部控制目的是( )A.完整性 B.计价与分摊 C.列报 D.存在与发生11.注册会计师审计B公司恒久乞贷业务时,为确定“恒久乞贷”账户余额的真实性,可以举行函证。

汗蒸的工具应当是( )A.B公司的状师 B.金融羁系机构 C.B公司存过款的所有银行 D.B公司的主要股东12.下列目的中不属于银行乞贷实质性法式的是( )A.获取体例银行存款明细表 B.执行分析性复核 C.审查乞贷业务的正当性 D.以非记账本位币出资的,检查其汇率是否切合划定13.对盈余公积的使用,注册会计师要审查( )A.是否正当 B.是否经由批准 C.有无效益 D.A和B14.审查盈余公积是,在盈余公积用于转增资本或分配股利后,其余额不得低于( )A.注册资本的25% B.实收资本的25% C.盈余公积的25% D.税后利润的25%15.下列项目中不属于生意业务性金融资产的实质性法式( )A.向被审计单元核实其持有目的 B.检查生意业务性金融资产核算规模是否恰当 C.监盘库存生意业务性金融资产 D.对期末结存的生意业务性金融资产,核实被审计单元持有的目的和能力16.被审计单元2007年3月5日以银行存款购入甲公司已宣告但尚未分配现金股利的股票100000股,作为生意业务性投资,每股成交价19.6元,其中,0.4元为已宣告但尚未分配的现金股利,另外支付相关税费等生意业务用度8000元,则该公司的下列会计处置惩罚正确的是( )A.借:生意业务性金融资产 1928000 应收股利 40000贷:银行存款 1968000B. 借:生意业务性金融资产 1920000 财政用度 8000 应收股利 40000贷:银行存款 1968000C.借:生意业务性金融资产 1968000贷:银行存款 1968000D.借:生意业务性金融资产 1920000 投资收益 8000 应收股利 40000贷:银行存款 196800017.注册会计师在审计中发现元庆公司已22万元购入Y公司的股票共10万元股,占Y公司股份的1%,每股面值1元,Y公司曾在5天前宣告分配现金股利,并将向股利宣告日后第7天的册股东分配每股0.10元的现金股利。此外,元庆公司还支付了股票的过户费等相关税费0.15万元。元庆公司购入Y公司股票后作为可供出售金融资产治理,则元庆公司应确定的可供出售金融资产的初始投资成本是( )A.22.15 万元 B.20.15万元 C.10.15万元 D.21.15万元18.企业发生的下列事件中,影响“投资收益”的是( )A.生意业务性金融资产持有期间收到不属于包罗在买价中的现金股利B.期末余额生意业务性金融资产的公允价值大于账面余额C. 期末余额生意业务性金融资产的公允价值小于账面余额D. 生意业务性金融资产持有期间收到包罗在买价中的现金股利19.X公司于2009年1月1日以钱币资金从证券市场上购入甲公司刊行在外股份的20%,并对甲公司具有重大影响,X公司实际支付价款1000万元,另支付相关税费10万元。

同日,甲公司可辨认净资产的公允价值为4400万元,X公司于2009年1月1日按甲公司可辨净资产的公允价值份额调整后的恒久股权投资成本为( )A.1100万元 B.1000万元 C.1010万元 D.1110万元20.注册会计师李明对被审计单元甲公司2008年度财政报表举行审计时,发现甲公司2008年1月1日,以760万元购入M公司40%普通股权,并对M公司有重大影响,2008年1月1日M公司可辨认净资产的公允价值为2000万元,款子已以银行存款支付。注册会计师李明认为M公司会计处置惩罚正确的是( )A.借:恒久股权投资---M公司(成本) 760贷:银行存款 760B. 借:恒久股权投资---M公司(成本) 40贷:营业外收入 40 C.借:恒久股权投资---M公司(成本) 800贷:银行存款 800D.借:恒久股权投资---M公司(成本) 760贷:银行存款 760借:恒久股权投资---M公司(成本) 40贷:投资收益 40 21.接纳权益法核算时,下列各项中会引起恒久股权投资账面价值发生变更的是( )A.被投资单元实现净利润B.收到被投资单元分配的现金股利C.被投资单元以资本公积转增资本D.被投资单元计提盈余公积22.在接纳权益法核算企业恒久投资时,企业恒久投资收益与被投资企业损益( )A.成正比 B.成反比 C.没有牢固的正反比关系 D.成正比,且比率相同23.在其他应收账款审计中,对发出询证函未能收到回函的样本,注册会计师接纳的替代审计法式主要是( )A.审核下期明细账或追踪至其他应收账款发生时的原始凭证B.检查发函地址,再次寄出询证函C.检查其他应收账款的披露是否恰当D.对其他应收账款的合理性实施实质性分析法式24.注册会计师在对A公司2009年度财政报表举行审计时,发现该公司2007年年头按投资份额出资180万对B公司举行恒久股权投资,占B公司股权比例的40%,A公司没有对B公司的其他恒久权益。

当年B公司亏损100万元;2008年B公司亏损400万元2009年b公司实现净利润30万元。则注册会计师认为2009年a公司应计入投资收益的金额为。

( )A.12万元 B.10万元 C.8万元 D.0万元25. 盘算投资收益占利润总额的比例,将其与各年比力可以看出被审计单元。A.投资的真实性 B.投资的完整性 C.盈利能力的稳定性 D.投资收益正确性。

26. 下列关于递延所得税资产审计的说法中,错误的是。A.审计的目的之一就是递延所得税资产的期末余额是否准确B.应检查被审计单元对递延所得税资产接纳的会计政策是否恰当,是否前后一致C. 应检查被审计单元用于确认递延所得税资产的税率是否正确D. 当应适用税率发生变化时,注册会计师应检查被审计单元是否对递延所得税资产举行了重新计量,这种计量调整仅限于本期。27. X公司2008年12月1日,以2000万元取得乙公司30%的股权, 取得投资时被投资单元可辨认净资产的公允价值为7000万元。X公司能够对乙公司施加重大影响,2008年12月31日。

X公司对乙公司恒久股权投资的可收回金额为1600万元,则X公司2008年12月31日应计提的恒久股权投资减值准备为。A.400万元 B.500万元 C.700万元 D.0万元。

28. 报废牢固资产的变价收入应计入.A.营业外收入 B.营业外支出 C.牢固资产 D.牢固资产清理。二多项选择题1. 下列属于筹资与投资循环中涉及到的资产欠债表项目的有。A.生意业务性金融资产B.实收资本C.投资收益D.恒久股权投资E.恒久乞贷。2. 投资运动涉及到的主要凭证包罗.A.股票或债券B.经纪人通知书C.债券契约D.被投资企业的章程及有关投资协议E.股票或债券挂号簿。

3. 投资业务内部控制的主要内容包罗。A.合理的职责分工制度B.健全的资产保管制度C.详尽的会计核算制度D.严格的记名挂号制度E.完善的定期盘货制度。4.向被投资单元函证投资金额,主要是为了证实投资账户的 认定。

A.存在与发生B.完整性C.权利与义务D.计价和分摊E.列报5. 注册会计师在对应付债券执行以下法式时,其中属于实质性法式的有。A.检查企业刊行债券所收入现金的收据、汇款通知单、送款挂号簿及相关的银行对账单B.检查用以归还债券的支票存根并检查利息用度的盘算C.如果企业刊行债券21作抵押或担保,注册会计师还应检查相关契约的推行情况。

D.取得债券混淆回购时的董事会决议,检查站娟儿的厂房和回购是否按董事会的授权举行。E.新构建的两个生产流水线,其中一个已完工,但必须等到两个都完工后才可以投入运行。6. H注册会计师计划测试C公司,2009年尾恒久乞贷余额的完整性,以下审计法式中可能实现审计目的的有。

A. 相识银行对C公司的授信情况B.检查恒久银行存款明细表中今年新增乞贷的银行进账单C.向提供恒久银行乞贷的银行寄发银行询证函D.重新盘算并分析2009年度恒久乞贷利息E.审查恒久乞贷和短期乞贷的分类是否恰当,是否有应计入恒久乞贷的项目被记入了短期乞贷。7. 为证实被审计单元是否存在未入账的恒久欠债,注册会计师可选用的实质性法式有。A.检查其会计处置惩罚是否切合会计准则B.检查乞贷条约或债卷副本。

C.向被审计单元索取债务说明书D.函证银行存款余额的同时函证欠债业务E.审查恒久欠债在会计报表中的披露是否恰当8.下列关于函证的说法正确的有A注册会计师对银行乞贷真实性的审查主要接纳函证的措施B. 函证的目的是为了相识银行乞贷的金额期限,有无抵押等内容C.询证函可以由注册会计师体例,也可以由被审计单元代为体例D.询证函必须由注册会计师寄发E.注册会计师应将收到的询证函与被审计单元银行存款明细账及总账举行核对。9. 注册会计师在向债权人或债券的承销商函证应付债券的真实性时,证函应包罗债券的。A.名称B.面值C.利率D.刊行日期和刊行价钱E.到期日10. 在检查牢固资产,构建相关的乞贷用度资本化情况时,注册会计师如发现X公司在下列哪几种情况下仍将相关的乞贷用度资本化,应建议X公司停止资本化并予以调整。

A.机械设备的安装调试事情虽未交接,但安装调试实际上已经基本竣事B.新构件的生产流水线还未正式投入运行,但试运行讲明已能正常运转C.只管所制作的生产车间已投入使用,但预计仍需要投入50万元加以革新。D.只管在个体方面与设计要求不符,但所购置的生产设备已能正常使用E.新购置的生产车间的机械设备经由安装调试已能正常使用。11. 注册会计师为了确定应付债券账户的期末余额的真实性,函证应付债券相关内容的工具可以包罗A.债权人B.债券的承销人C.证券公司D.债券包销人E.证监会12.下列属于实收资本的实质性法式的有A. 查阅公司章程,股东大会,董事会集会记载中有关实收资本的划定B. 以非记账本位币出资的检查其折算汇率是否切合划定C. C.检查实收资本的列报是否恰当D. 检查实收资本增减变更的原因E. 以权益结算的股份支付,取得相关资料,检查是否切合相关划定。

13. 审计人员在审计资本公积明细账时,若发现以下哪些内容转增资本,则可认为不正常A.资本溢价B.关联者生意业务差价C.股权投资准备D.接受捐赠非现金资产准备E.拨款转入。14. 接纳权益法核算时,可能计入“恒久股权投资—XX公司(损益调整)”科目,贷方发生额的有A.被投资企业宣告分配现金股利B.被投资企业发生的其他权益变更C.被投资企业发生亏损D.被投资企业实现净利润E.被投资单元资本公积转增资本。15. 盈余公积可用于A.转增资本B.弥补以前年度亏损C.分配股利D.支付职工福利E.支付职工奖金16. 下列各项属于恒久股权投资项目的审计目的的有A.确定恒久股权投资是否被审计单元所有B.确定恒久股权投资的计价方法是否正确C.确定恒久股权投资是否存在,年尾余额是否正确D.确定恒久股权投资的增减变更及其收益或损失的记载是否完整E.确定恒久股权投资是否已根据企业会计准则的划定在财政报表中恰当列报17. 下列对生意业务性金融资产实施的实质性法式恰当的有A.对期末结存的相关生意业务性金融资产向被审计单元核实其持有目的,检查本科目核算规模是否恰当B.监盘库存生意业务性金融资产,并与相关账户余额举行核对,如有差异,应查明原因,并作出记载或者举行适当调整C.向相关金融机构发函询证生意业务性金融资产期末数量以及是否存在变现。

限制,并记载函证历程D.复核与生意业务性金融资产相关的损益盘算是否准确,并与公允价值变更损益及投资收益等有关数据核对。E.获取股票、债券及基金等生意业务流水单及被审计单元证券投资部门的生意业务记载,与明细账核对,检查会计记载是否完整、会计处置惩罚是否正确。18.H注册会计师计划测试C公司2008年尾恒久投资余额的存在性。以下省际法式中可能实现审计目的的有A向受托贷管C公司恒久债券的托管机构寄发询证函B查阅C公司董事会予以恒久投资业务有关的集会记载C检查恒久股权投资中股票投资的2008年尾市价变更情况D向被投资单元寄发询证函E检考核算方法的选用是否切合会计准则的划定19. 投资企业与被投资企业存在如下哪种关系时,投资方需要接纳权益法核算该恒久股权投资A控制B重大影响C配合控制D无重大影响E母子公司20.X 公司接纳成本法核算对甲公司的恒久股权投资,X公司对甲公司投资的账面余额只有发生在 情况下才应作为相应的调整A追加投资B收回投资C被投资企业接受非现金资产捐赠D将应分得的现金股利转为投资E被投资单元实现净利润21. 注册会计师对持有至到期投资实施实质性法式时,其以下做法恰当的有A检查库存持有至到期投资,并与账面余额举行核对,如有差异,应查明原因,并作出记载或举行适当调整B联合投资收益科目,复核属于处置持有至到期投资的损益盘算是否准确,已计提的减值准备是否同时结转C联合银行乞贷等科目,相识是否存在已用于债务担保的持有至到期投资D向相关金融机构发函询证持有至到期投资期末数量,并记载函证历程E对期末结存的持有至到期投资资产,核实被审计单元持有的目的和能力,检查本科目核算规模是否恰当22. 在确定应纳税所得额时审计人员应注意A企业的收入总额是否盘算正确B扣除项目是否正确C适用税率是否正确D是否使用应付税款法E所得税的会计处置惩罚是否正确23. 恒久应付款的实质性法式通常包罗A检查各项恒久应付款相关的契约有无抵押情况,对融资租赁牢固资产应付款,还应审阅融资租赁合约划定的付款条件是否推行,检查授权批准手续是否齐全,并做适当记载B向债权人函证重大的恒久应付款C检查各项恒久应付款本息的盘算是否准确,会计处置惩罚是否正确D检查与恒久应付款有关的汇兑损益是否按划定举行了会计处置惩罚E检查恒久应付款的列报是否恰当,注意1年内到期的以恒久应付款应列入流动欠债24. 对营业外收入举行的实质性法式一般包罗A获取或体例营业外收入明细表B检查营业外收入的核算内容是否切合会计准则的划定C抽查营业外收入中金额较大或性质特殊的项目,审计其内容的真实性和依据的充实性D对营业外收入中的各项目相关账户记载核对相符。

追查至相关原始凭证E检查营业外收入的列报是否恰当25. 下列项目中会增加企业营业外收入的有A非流动资产处置惩罚利得B非钱币性资产交流利得C债务重组利得D政府津贴E接受捐赠利得三.名词解释1筹资运动2银行乞贷3资本公积4盈余公积5未分配利润四.简答题1. 简述筹资运动涉及的主要凭证和会计记载2.简述投资运动涉及的主要凭证和会计记载3.简述投资业务的内部控制测试的主要内容4.简述筹资业务的审计目的5.简述应付债券的实质性法式6.简述投资业务的审计目的7.简述可供出售金融资产的实质性法式8.简述持有至到期投资的实质性法式9.简述恒久股权投资的实质性法式10.简述投资收益的实质性法式11.简述其他应付款的审计目的12.简述所得税用度的实质性法式13.填所得税欠债的审计目的14.简述递延所得税欠债的实质性法式15.简述资产减值损失的审计目的16.简述资产减值损失的实质性法式17.简述营业外收入的审计目的五.叙述题1.试述营业外支出的审计目的2.试述营业外支出的实质性法式六.案例分析题1. 审计人员于2009年10月在对企业欠债业务举行审查时,发现该企业于2009年7月1日向工商银行取得流动资产乞贷,100000元,为期3个月,以增补自有流动资金不足。乞贷月利率为5.28%,该企业的会计处置惩罚为(1)取得乞贷时的会计分录,借银行存款,1000000借:银行存款 100000贷:短期乞贷 100000(2)7月、8月、9月底预提利息的会计分录借:营业外支出 580贷:短期乞贷 580(3)9月底送还乞贷的会计分录借:短期乞贷 101740贷:银行存款 101740要求:(1)指出该企业会计处置惩罚的不妥之处(2)分析该企业对这项业务的不妥处置惩罚是否会影响年度损益状况(3)请针对不妥之处举行相应的账项调整2. 审计人员在审阅某企业应付债券明细账时发现如下记载:(1)“债券面值”明细账中本期贷方发生额为1300000元,其中A债券为700000元,B债券600000元抽查有关会计凭证,账证记载相符;(2)债券折价明细账中,本期A在债券计提利息为70000元债券折价为42522.297元,本期折价摊销额为6630.74元,抽查有关会计凭证,账证相符。A债券为4年期,债券票面利率为10%;(3)“债券溢价”明细账中,本期B债券计提利息为60000元。

债券溢价为39745.262元,本期溢价摊销额为17248.54元。抽查有关会计凭证,账证相符,B债券为3年期,债券票面利率为10%。

(4)“财政用度---利息支出”明细账中,本期利息支出为11938.20元。抽查有关会计凭证得知:A债券计入利息用度76630.74元,B债券计入利息为42751.246元。

要求:指出上述企业存在的问题,并提出审计建议和意见。3.萍得股份有限公司是一家上市公司,从事投资、设备制造等方面的业务。中正大华会计师事务所2008年2月份接受了萍得公司,2007年度会计报表的审计业务,并指派注册会计师李岭,陈春雨2007年12月份对萍得公司2007年度,投资业务的相关内部控制举行相识和控制测试,同时对部门财政资料举行了预审,在预审历程中,李岭相识到以下情况:1) 萍得公司的股票债券的买卖业务须由董事会批准、经董事长签字后,由财政司理丁飞详细管理股票债券的买卖业务,但在详细管理的历程中,遇到股票价钱大幅颠簸等的异常情况时,丁飞可自行决议买进或卖出并在渡过紧迫情况后实时向董事长汇报并存案,由指定专职财政人员A卖力举行会计记载和财政处置惩罚。

专人B、D卖力股票及债券的保管,每月末,由内部审计人员C组织财政司理,财政人员A专人B和其他人员配合到场股票、债券的定期盘货以及账面的记载的核对,以确定股票、债券的真实性,完整性所有权、正确性。2) 萍得公司新建加工车间使用了2006年1月初从某建设银行借入年利率为6%,期限为2%的一般恒久乞贷1000万元,该车间自2006年7月1日开工建设,于2007年6月30日交付使用,但至2007年12月31日仍未管理竣工决算萍得公司以该项修建工程尚未转入牢固资产为由,未对新建车间计提折旧,并将2007年度发生的60万乞贷用度计入在建工程。要求:(1)针对情况1),指出萍得公司股票债券生意业务的相关内部控制是否存在缺陷,并说明原因。

(2)针对情况2),指出萍得公司工程的相关会计处置惩罚是否切合会计准则和制度的划定,在要求调整的情况下,列出调整分录。(不思量调整对相关税费的影响。)4. ABC会计事务所承接了乙上市公司2006年度的财政报表举行审计,注册会计师A则本次的审计事情。要求:针对资料中的事项如果注册会计师A认为均比力重要,则应就乙公司2006年度财政报表及其附注,向乙公司划分提出何种审计建议?若应当建议作出审计调整的,请列示审计调整分录。

(不思量分录对所得税用度、营业税金及附加、期末结转损益类科目及对利润分配的影响,对审计调整分录能够列示明细科目的请予列示)在审计历程中发现以下事项:(1) 乙公司于2006年2月10日购入某上市公司股票10万股,每股价钱为15元(其中包罗已宣告密放但尚未领取的现金每股0.5元),甲公司购入的股票暂禁绝备随时变现划分为可供出售金融资产,甲公司购置该股票另支付手续费等10万元。2006年尾该股票的公允价值到达了每股18元,公司对此情况的变换并不作任何的处置惩罚。(2) A注册会计师发现2006年9月8日,乙公司支付价款100万元从二级市场购入A公司刊行的股票100000股,每股价钱10.60元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.60元),另支付易用度0.1万元。

甲公司做了如下会计处置惩罚:借:生意业务性金融资产--成本 100应收股利 6财政用度 0.1 贷:银行存款 106.1A注册会计师相识到该股票年尾市场价钱为每股15元,乙公司将持有的A公司股权划分为生意业务性金融资产,且持有A公司股权后对其无重大影响,甲公司年尾对该股票按公允价作了如下会计处置惩罚:借:生意业务性金融资产---公允价值变更 50贷: 资本公积---其他资本公积 505.东海公司2008年度财政报表净利润为2100万元,2009年3月9日对外宣布财政报表,注册会计师王强审计东海公司2008年度会计报表时发现:(1)东海公司拥有60%的L公司的股份。L公司2008年实现净利润600万元,东海公司最L公司接纳权益法核算,按其占有的比例确认了360万元的投资收益。

(2)东海公司拥有本公司一项恒久股权投资,账面价值800万元,持股比例70%,2008年12月31日,东海公司与N公司签署投资转让协议,拟以650万元的价钱转让该项恒久股权投资,已收到价款400万元,但尚未管理产权过户手续,东海公司以该项恒久股权投资正在转让之中为由,不再计提减值准备。(3)M公司系东海公司于2007年1月1日在外洋投资设立的联营公司,其2008年度会计报表反映的净利润为3500万元。东海公司占M公司40%的股权比例,对其财政和谋划政策具有重大影响,故在2008年度会计报表中接纳权益法确认了该项投资收益1400万元。M公司2008年度会计报表未经任何注册会计师审计。

请问:针对上述事项注册会计师应当提出什么建议?6.某企业2009年利润表中,主营业务收入14700000元,利润总额5900000元,所得税1947000元。经审查,发现有关项目的资料如下:(1)“治理用度”项目,1)2009年企业谋划租入的设备5台,企业按月计提折旧全年共计折旧4000元,全部列入治理用度项目;2)职工宿舍全年用水用电共计15000元,全数列入;3)全年业务招待费共支出105000元。(2)“财政用度”项目当年银行存款利息收入6000元未做账务处置惩罚。(3)“投资收益”项目。

当年“投资收益”项目中有3000元为国库券利息收入,在盘算应纳税所得额时没有扣减。(4)营业外支出项目当年该项目中有17000元为税收滞纳金和罚款支出,在盘算应税所得额时已做扣减。要求:请指出上述企业业务中利润所得税的盘算正确与否。

7.甲公司为上市公司,其2008年度财政报表由ABC会计师事务所做审计,A注册会计师是被ABC会计师事务所,指派的项目卖力人。审计小组确定的甲公司2008年度财政报表的重要性水平为90万元,根据甲公司与ABC会计师事务所,的约定,审计小组应当于2009年3月10日完玉成部审计事情。在确定甲公司2008年度财政报表的审计意见时,A注册会计师正在思量家公司2008年度发生的以下事项:甲公司拥有一项恒久股权投资账面价值500万元持股比例30%.2008年12月31日甲公司与A公司签署投资转让协议。

拟以450万元的价钱转让该项恒久股权投资,已收到价款300万元,但尚未管理产权过户手续。甲公司认为该项恒久股权投资将在一周内办完转让手续,无需计提减值准备。

要求:(1)针对上述情况,假定不思量重要性水平,请指出注册会计师是否有效被审计单元提出审计建议?如需要,请代注册会计师向被审计单元提出,并简要说明理由。(2)假定被审计单元拒绝接受注册会计师提出的审计处置惩罚意见(如有),在不思量其他因素影响的前提下,请针对上述情况,判断A注册会计师应对2008年度财政报表出具何种类型的审计陈诉,并简要说明理由。

谜底一. 单项选择1. D2. C3. D4. A5. A6. D7. A8. C9. C10. B11. C12. D13. A14. A15. D16. D17. D18. D19. B20. A21. A22. A23. A24. D25. C26. D27. B28. A二. 多项选择1. ABDE2. ABCDE3. ABCDE4. AC5. ABCE6. ABCDE7. BCD8. ABCDE9. ABCDE10. ABD11. ABD12. ABCDE13. BCD14. ABC15. AB16. ABCDE17. ABCDE18. ABD19. BC20. ABD21. ABDE22. ABCDE23. ABCDE24. ABCDE25. ABCDE三. 名词解释1. 筹资运动是指企业为满足生存和生长的需要,通过改变企业资本及债务规模和组成而筹集资金的运动。2. 银行存款是被审计单元向银行或其他金融机构借入的款子,归还期在1年以内的为短期乞贷,归还期在1年以上的为恒久乞贷。3. 资本公积是企业由于投入资本业务等非正常谋划因素而形成的不能计入实收资本的所有者权益。

4. 盈余公积是企业根据国家有关划定,从税后利润中提取的累积资金,是具有特定用途的留存收益,盈余公积包罗法定盈余公积和任意盈余公积。5. 未分配利润是指未作分配的净利润,即这部门利润没有分配给投资者,也未指定用途。未分配利润是企业当年税后利润在弥补以前年度亏损,提取盈余公积金和公益金以后加上上年尾未分配利润,在扣除向所有者分配的利润后的结余额,是企业留于以后年度分配的利润。四.简答题1. 简述筹资运动涉及的主要凭证和会计记载。

答:(1)债券;(2)股票;(3)债券契约;(4)股东名册;(5)公司债券存根簿;(6)承销或包销协议;(7)乞贷条约或协议;(8)有关的记账凭证;(9)有关会计科目的会计账薄。筹资运动涉及的会计科目主要有:银行存款、短期乞贷、恒久乞贷、应付债券、恒久应付款、股本等。2. 简述投资运动涉及的主要凭证和会计记载答:(1)股票或债券;(2)经纪人通知书;(3)债券契约;(4)被投资企业的章程及有关投资协议;(5)股票或债券挂号簿;(6)有关的会计凭证和会计账簿,主要包罗生意业务性金融资产可供出售金融资产、持有至到期投资、恒久股权投资、投资性房地产、应收利息、投资收益、应收股利、生意业务性金融欠债等科目相关的记账凭证、明细账和总账。

3.简述投资业务的内部控制测试的主要内容。答:投资业务的内部控制测试主要包罗以下内容:(1)相识投资业务的内部控制。(2)抽取与投资业务有关的会计记载。

(3)审阅内部审计人员或其他被授权人员的定期盘和陈诉。(4)分析投资业务治理陈诉。(5)评价投资循环的内部控制。

4. 简述筹资业务的审计目的。答:(1)确认被审计单元所记载的各项筹资业务是否存在,记载金额是否正确;(2)审查所有与筹资有关的业务是否全部获得记载,入账是否实时;(3)确认欠债是否为被审计单元所负担,出资者的投资是否为被审计单元所拥有;(4)审查筹资业务的核算和评价是否正确;(5)审查筹资业务是否已恰当的金额包罗在财政报表中;(6)审查筹资业务在财政报表中是否获得恰当的披露。5.简述应付债券的实质性法式。

答:(1)取得或体例应付债券明细表;(2)审查应付债券业务的正当性;(3)审查应付债券业务的真实性;(4)审查应付债券业务会计处置惩罚的实时性、完整性;(5)审查应付债券在资产欠债表中是否获得恰当的披露。6.简述投资业务的审计目的。

答:(1)确定资产欠债表中记载的投资性资产是否存在;(2)确定所有应当记载的投资性资产是否均已记载;(3)确定记载的投资性资产是否被审计单元拥有或控制;(4)确定投资性资产是否以恰当的金额包罗在财政报表中,与之相关的计价调整是否已恰当记载;(5)确定投资性资产是否已根据企业会计准则的划定在财政报表中做出恰当列报。7.简述可供出售金融资产的实质性法式。答:(1)获取可供出售金融资产明细表,复核加计是否正确,并与总账数和明细账合计数核对相符;获取可供出售金融资产对账单,与明细账核对,并检查其会计处置惩罚是否正确。

(2)检查库存可供出售金融资产,并与相关账户余额举行核对如有差异,应查明原因,并作出记载或举行适当调整。(3)向相关金融机构发函询证可出售金融资产期末量,并记载函证历程。

(4)对期末结转的可供出售金融资产向被审计单元核实其持有目的,检查本科目核算规模是否恰当。(5)复核可供出售金融资产的期末公允价值是否合理。(6)审查被审计单元是否计提资产减值准备,计提金额和相关会计处置惩罚是否正确。(7)复核可供出售金融资产划转为持有至到期投资的依据是否充实,会计处置惩罚是否正确。

8.简述持有至到期投资的实质性法式。答:(1)获取持有至到期投资明细表。获取持有至到期投资对账单与明细账核对。

(2)检查库存持有至到期投资,并与账面余额举行核对。(3)向相关机构发函询证持有至到期投资期末数量。(4)对期末结存的持有至到期投资,被核实被审计单元持有的目的和能力。

(5)抽取持有至到期投资增加的记账凭证。(6)复核盘算利息接纳的利率是否恰当相关会计处置惩罚是否正确。(7)检查其时有目的的改变时,持有至到期投资划转为可供出售金融资产的会计处置惩罚是否正确。

9. 简述恒久股权投资的实质性法式。答:(1)获取或体例恒久股权投资明细表。

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(2)检查股权投资核算方法是否正确。(3)对于重大投资事项被投资单元函证被审计单元的投资额、持股比例及被投资单元发放的股利等情况。(4)对于应接纳权益法核算的恒久股权投资,获取被投资单元已经注册会计师审计的年度财政报表。(5)对于接纳成本法核算的恒久股权投资检查股利分配的原始凭证及分配决议等。

(6)对于成本法和权益法相互转换的,检查其投资成本简直定是否正确。(7)确定恒久股权投资的增减变更的记载是否完整。(8)期末对恒久股权投资举行逐项检查,以确定恒久股权投资是否已发生减值。(9)确定恒久股权投资在资产欠债表上以恰当列报。

10. 简述投资收益的实质性法式。答:(1)获取或体例投资收益分类明细表复核加计正确,并与总账数和明细账合计数 核对相符与报表数核对相符。(2)与以前年度投资收益比力联合投资本期的变更情况,分析本期投资收益是否存在异常现象。

(3)与恒久股权投资、生意业务性金融资产、生意业务性金融欠债、可供出售金融资产、持有到期投资等相关项目的审计联合,验证确定投资收益的记载是否正确,确定投资收益被计入正确的会计期间。(4)确定投资收益已恰当列报。

11.简述其他应付款的审计目的。答:(1)确定资产欠债表中记载的其他应付款是否存在;(2)确定所有应当记载的其他应付款是否均已记载;(3)确定记载的其他应付款是否被审计单元应当推行的现实义务;(4)确定其他应付款是否以恰当的金额包罗在财政报表中,与之相关的计价调整是否已恰当记载;(5)确定其他应付款是否根据企业会计准则的划定在财政报表中作出恰当的列报。12.简述所得税用度的实质性法式。

答:(1)获取或体例所得税用度明细表、递延所得税资产明细表、递延所得税欠债明细表核对明细表合计数、总账及报表数是否相符。(2)凭据审计效果和税法例定,核实当期的纳税调整事项确定应纳税所得额盘算当期所得税用度。

(3)凭据期末资产及欠债的账面价值与其计税基础之间的差异,以及未作为资产和欠债确认的项目的账面价值与根据税法的划定确定的计税基础的差异,盘算递延所得税资产的人,所得税欠债期末应有余额,并凭据递延所得税资产、递延所得税欠债初期余,倒轧出递延所得税用度(收益)。(4)将当期所得税寓意延所得税用度之和与利润表上的“所得税”项目金额相核对。(5)确定所得税用度是否已在财政报表中恰当列报。

13.简述递延所得税欠债的审计目的。答:(1)确定资产欠债表中记载的递延所得税欠债是否存在;(2)确定所有应当记载递延所得税欠债是否已记载;(3)确定资产欠债表中记载的递延所得税欠债是否为被审计单元应当推行的归还义务;(4)确定递延所得税欠债是否以恰当的金额包罗在财政报表中,与之相关的审计调整是否已恰当记载;(5)确定递延所得税欠债是否已根据企业会计准则的划定在财政报表中作出恰当列报。14.简述递延所得税欠债的实质性法式。

答:(1)获取和体例的延所得税欠债明细表,复核加计正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。(2)检查被审计单元接纳的会计政策是否恰当,前后期是否一致。

(3)检查被审计单元用于确认递延所得税欠债的税率是否正确。(4)检查的延所得税欠债增减变更记载,以及应纳税暂时性差异的形成原因确定是否切合相关划定盘算是否正确,预计转销期是否恰当。(5)当适用税率发生变化时检查被审计单元是否对递延所得税欠债举行重新计量对其影响数的会计处置惩罚是否正确。

(6)检查递延所得税欠债的列报是否恰当。15.简述资产减值损失的审计目的。答:(1)确定利润表中记载的资产减值损失是否已经发生,且与被审计单元有关;(2)确定应当记载的资产减值损失是否均已记载;(3)确定与资产减值损失有关的金额及其他数据是否已恰当记载;(4)确定资产减值损失是否已记载于正确的会计期间;(5)确定资产减值损失是否已记载于恰当的账户;(6)确定资产减值损失是否也根据企业会计准则的划定在财政报表中作出恰当列报。

16.简述资产减值损失的实质性法式。答:(1)获取和体例资产减值损失明细表,复核加计是否正确,并与报数表、总账数和明细账和技术核对是否相符。(2)检查资产减值损失核算内容是否切合划定。(3)对本期增减变更情况检查如下:1)对本期增加及转回资产减值损失与坏账准备等科目举行交织勾稽。

2)对本期转销的资产减值损失,联合相关资产科目的审计,检查会计处置惩罚是否正确。(4)检查资产减值损失的披露是否恰当。17简述营业外收入的审计目的。

答:(1)确定利润表中记载的营业外收入是否已经发生,且与被审计单元有关;(2)确定所有应当记载的营业外收入是否均已记载;确定营业外收入有关的金额及其他数据是否已恰当记载;(3)确定营业外收入是否已记载于正确的会计期间;(4)确定营业外收入是否记载于恰当的账户;(5)确定营业外收入是否根据企业会计准则的划定在财政报表中作出恰当的列报。五.叙述题1. 试述营业外支出的审计目的。答:(1)确定利润表中记载的营业外支出是否已经发生,且与被审计单元有关;(2)确定所有应当记载的营业外支出是否均已记载;(3)确定营业外支出的有关的金额及其他数据是否已恰当记载;(4)确定营业外支出是否已记载于正确的会计期间;(5)确定营业外支出是否已记载于恰当的账户;(6)确定营业外支出是否根据企业会计准则的划定在财政报表中作出恰当的列报2.试述营业外支出的实质性法式。

答:(1)获取或体例营业外支出明细表,复核加计是否正确定,与报表数、总账数及明细帐和合计数对是否相符。(2)检查营业外支出内容是否切合会计准则划定。(3)对营业外支出的各项目包罗非流动资产处置惩罚损失、非钱币性资产交流、损失、债务重组损失、盘亏损失公益性捐赠支出等,与牢固资产、无形资产等相关账户记载核对相符,并追查是相关原始凭证。(4)检查是否存在非公益性捐赠支出、税收滞纳金、罚金、罚款的支出、各项赞助会费支出,须要时举行应纳税所得税额调整。

(5)对很是损失应详细检查有关资料被审计单元实际损失和保险理赔情况及审批文件,检查有关会计处置惩罚是否正确。(6)检查营业外支出的列报是否恰当。六.案例分析题1.(1)该企业对预提乞贷利息每月580元的会计处置惩罚不妥。

按现行企业会计准则的划定,每月预提580元的乞贷利息的入账会计分录,应为: 借:财政用度 580贷:应付利息 580(2)只管该企业的会计分录中使用的科目差池,但不会影响该企业了该年度的损益,这是因为无论把利息用度计入“营业外支出”科目,还是“财政用度”科目,其数额都在该年度损益中抵减,即都是进入“今年利润“科目的借方,只不外选用的科目和扣减的顺序差别而已。(3)由于该企业体例了三笔错误相同的会计分录,每笔580元,且又在同一年度中,因此,应用红字冲账法将所发生的错误纠正过来,即: 借:营业外支出 1740贷的:短期乞贷 1740借:财政用度 1740贷:应付利息 1740借:应付利息 1740短期乞贷 100000贷:银行存款 1017402. 首先,审计人员验算本期债券按面值应计提利息:A债券应计提利息=700000*10%=70000(元)B债券应计提利息=600000*10%=60000(元)其次,审计人员验算本期债券利息用度如下:A债券本期利息用度=70000+42522.97/4=80630.74(元)B债券本期利息用度=60000-39745.62/3=46751.46(元)本期利息用度合计=80630.74+46751.46=127382.20(元)再次,审计人员验算本期少计利息用度如下:A债券本期少计利息用度=80630.74-76630.74=4000(元)B债券本期少计利息用度=46751.46-42751.46=4000(元)本期少计利息用度合计=4000+4000=8000(元)凭据验算讲明:该企业A债券是折价刊行,其利息用度应为本期应计利息与债券折价摊销额相加之和80630.74,而该企业却为76630.74,原因是本期少摊折价4000元,该企业B债券是溢价刊行,其利息用度因为本期应计利息与债券溢价摊销额相减之差46751.46元,而该企业却为42751.46元,原因是本期多摊溢价4000元,因而,造成企业本期少计利息用度8000元。企业这样做,会导致虚增本期利润,因此,审计人员建议企业补列利息用度并调整有关账簿记载。

3.(1)股票、债券买卖业务的内部控制中存有两处缺陷:一是在紧迫情况下由丁飞自行决议并实施,这实施上使得丁飞失去制约,董事会的批准流于形式,无法保证股票、债券的宁静完整;二是每月末由内部审计人员c组织财政司理丁飞、财政人员a、专人b到场股票、债券的盘货违反了不相容职务分散的基本要求。股票债券的盘货事情应由不到场股票、债券业务的独立人员举行,不应有股票债券的经办人员、记载人员A、及保管人员乙到场。(2)萍得公司的会计处置惩罚有两处不切合会计制度划定。

一是将2007年发生的乞贷用度60万元全部计入在建工程的会计处置惩罚不切合财政会计制度和准则的划定。应建议萍得公司将7月1日至12月31日之间的乞贷用度从在建工程冲回,计入财政用度科目,调整分录为:借:财政用度 30 贷:在建工程 30二是未将已投入使用的新建车间转入牢固资产。

根据会计制度划定,在建工程在交付使用时应按暂估价转入牢固资产,待竣工结算后按决算价值举行适当调整。为此应建议萍得公司调整。

4.(1)注册会计师提请乙公司作如下调整分录:借:可供出售金融资产 25 贷:资本公积 25购置时:借:可供出售金融资产——成本(公允价值与生意业务用度之和) 155 应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利) 5 贷:银行存款等 160资产欠债表日公允价值变更(公允价值上升):借:可供出售金融资产——公允价值变更 25 贷:资本公积——其他资本公积 25(2)注册会计师提请乙公司做如下调整分录:借:投资收益 0.1 贷:财政用度 0.1借:资本公积——其他资本公积 50 贷:公允价值变更收益 50 企业取得生意业务性金融资产:借:生意业务性金融资产——成本 100 应收股利 6 投资收益 0.1 贷:银行存款 106.1资产欠债表日公允价值变更:借:生意业务性金融资产——公允价值变更 50 贷:公允价值变更损益 505.(1)由于东海公司拥有L公司60%的公司,能够控制L公司,因此,根据新准则对L公司的投资应接纳成本法核算,但在体例合并报表时需要将其转换为权益法。注册会计师应当建议,东海公司首先应当将其确认的投资收益360万元冲回,然后换成本法核算投资收益,但在体例合并报表时再调整为权益法以体例合并报表。(2)由于尚未管理产权转移手续,不知道股权转让是否完成。

注册会计师应当追加审计法式,已查明东海公司恒久股权转让是否真正完成。如果查明股权转让确实已经完成了,应当建议东海公司处置惩罚该项恒久股权投资;如果股权转让上没有真正完成,应当建议东海公司凭据恒久股权投资的可接纳性计提减值准备。(3)因为M公司2008年度财政报表未经任何注册会计师审计且到外洋注册会计师无法获取充实、适当的审计证据证实2008年度财政报表中接纳了权益法,确认了该项收投资收益1400万元。

审计规模受到广泛的限制(东海公司的年利润才2100万元),注册会计师思量揭晓无法表现意见的审计陈诉。6.凭据质料,审计人员验证了该企业2009年所得税的盘算的正确性(假定该企业适用的所得税税率为33%):(1)“治理用度“项目。

1)谋划租入设备不应计提折旧。该企业多提折旧4000元,导致治理用度虚增,利润需减,应调增利润4000元。

2)职工宿舍用水用电用度,应由职工本人负担,不应计入“治理用度”项目,因此应调增利润15000元。(3)凭据有关划定,业务招待费的列支数额应凭据企业年销售收入净额的一定比例盘算。年销售收入净额1500万元以下的,业务招待费的列支限额为年销售收入净值净额的5‰。

该企业干年销售收入净额为14700000元,因此可列支的业务招待用度为73500元(14700000* 5‰),企业当年多列支业务招待费31500元(105000-73500)。因此应增加当年的应纳税所得额31500元。(2)“财政用度”项目。当年利息收入应冲减财政用度。

企业未做账务处置惩罚,导致财政用度虚增,利润虚减,应调增利润6000元。(3)“投资收益”项目,凭据《企业所得税暂行条例实施细则》的有关划定,纳税人购置国债的利息收入不计入应纳所得税额。

因此,企业没作扣除的做法是不正确的,应该淘汰企业当年应纳税所得额3000元。(4)“营业外支出”项目,凭据《企业所得税暂行条例》的有关划定,在盘算应纳税所得额时,各项分数的滞纳金和罚款不得扣除。

因此,企业已做扣除的做法不正确,应增加当年的应纳税额17000元。有关指标的盘算历程如下2009年利润总额=5900000+4000+15000+6000=5925000(元)2009年应纳税所得额=5925000+31500-3000+17000=5970500(元)2009年应纳税所得额=5970500*33%=1970265(元)少交所得税=1970265-1947000=23265(元)由此可知,该企业上述业务中所利润、所得税的盘算不正确。审计人员应建议企业补计补交所得税款并调整有关账簿记载。

7.(1)应建议甲公司对前2008年度财政报表举行如下调整:借:资产减值损失 50贷:恒久股权投资----恒久股权投资减值准备 50理由:甲公司与A公司为办完产权过户手续了,讲明甲公司没有完发展期股权投资的转让业务,从而继续对该恒久股权投资拥有所有权,因此应按划定计提减值准备,但甲公司没有计提减值准备,不切合企业会计准则和相关会计制度的划定。(2)应揭晓无保注意见的审计陈诉。

理由:错报金额为50万元,远低于财政报表的重要性水平90万元。


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